税收蓝皮书：数字经济发展带来税收新挑战，平台经济税制亟待建设完善

　　《税收蓝皮书：中国数字经济税收生长讲述(2022)》公布。

　　记者郑植文上海报道

　　随着数字经济的生长，数字经济与税收之间的关系亟需重新审阅。

　　2022年8月20日，中央财经大学税收计划与执法研究中央、中国社会科学院大学税收政策与治理研究中央、中央财经大学粤港澳大湾区研究院财税研究中央、北京大数据协会财税大数据专业委员会、社会科学文献出书社配合推出《税收蓝皮书：中国数字经济税收生长讲述(2022)》(下称“蓝皮书”)。

　　蓝皮书指出，数字经济生长态势向好，正逐步成为助推经济生长的新引擎，但这一新型商业模式所具有的数字化、流动性、虚拟性等特点给税收带来了伟大的挑战，税务部门应亲热关注并通过加速转移支付以及开展税制建设等以填补不足。新引擎与新挑战

　　近年来，数字经济延续快速增进，成为推动经济高质量生长的主要气力。国家互联网信息办公室日前公布的《数字中国生长讲述(2021年)》显示，2017年到2021年，我国数字经济规模从27.2万亿增至45.5万亿，总量稳居天下第二，年均复合增进率达13.6%，占海内生产总值比重从32.9%提升至39.8%。

　　蓝皮书新闻公布会上，中央财经大学税收计划与执法研究中央主任、财税大数据专委会会长蔡昌示意，数字经济形成三大推动力，一是推动种种资源要素快捷流动、延伸产业链条；二是数字经济不仅是新的经济增进点，而且是刷新提升传统产业的支点；三是数字手艺、数字经济是天下科技革命和产业转变的先机。同时增值税发票数据展现了数字经济焦点产业生长趋势，2021年，数字经济焦点产业销售收入同比增进30.7%，比天下企业销售收入增速快8.6个百分点，反映我国数字经济生长态势向好，正逐步成为助推经济生长的新引擎。

　　但蔡昌也指出，数字经济生长对税收造成了八大打击，包罗税基估值难以确定；税收属地原则难以适用；课税工具界线模糊；税率无法合理确定；纳税主体认定难题；常设机构认定不明；税收治理存在缺陷和问题；税收收入归属确定有难度。

　　例如，数字经济所能缔造的价值在当前传统的核算系统下无法准确器量，其税基无法准确界定。缘故原由在于：一方面数据在价值化、资产化和治理历程中没有合适的价钱来权衡价值，关于数字经济流动的数据缺失，缩小了税基规模；另一方面，数字经济包罗的数字产业化和产业数字化模块均需要重大的数据支持和科学的核算方式，否则将影响核算效果的准确性与可靠性。

　　除此之外，数字经济这一新型商业模式所具有的数字化、流动性、虚拟性等特点给税收统领权以及收入归属带来挑战。税收统领权以及收入归属划分是财政分配关系中的焦点问题，对企业生意中所得的分配效果具有要害性的影响。在数字经济时代，许多生意通过互联网即可完成，现在我国大多仍以机构注册地为尺度来确定税收征管统领权和收入泉源。地方不会对异地企业远程向该地主顾取得商品或劳务的销售收入征税，也不能分享生意中发生的税收收入。这种情形下，显然难以实现企业营业利润税收权益分配的公正平衡，难以到达税收与经济实质相匹配的状态，对欠蓬勃区域尤其晦气。

　　蓝皮书建议，税务部门应亲热关注数字经济生长带来的这种影响，通过加速转移支付以及开展税制建设以填补不足。平台经济税制缺失

央行：保持贷款总量增长稳定性

　　· 本报记者 彭扬 连润　　中国人民银行网站消息，8月22日，人民银行行长、国务院金融委办公室主任易纲主持召开部分金融机构座谈会。会议强调，保持贷款总量增长的稳定性，增加对实体经济贷款投放，保障房地产合理融资需求，依法合规加大对平台经济

　　平台是数字经济的主要基础，平台经济是数字经济的主要内容。蓝皮书指出，平台经济因其数字化和多元化特征衍生出许多新兴业态，实现了跨时间、跨空间、跨领域的业态融合，但当前的税收制度还没有对这些新业态形式做出准确界定，平台经济相关税制的缺失会在特定情形下引发平台经济生长与现行税收规则的冲突。

　　首先，在平台经济中，税制三要素——纳税人、课税工具、税率都有可能成为不确定的因素，主要体现为纳税主体难以羁系。平台经济谋划主体具有多样化特征，行业门槛低，岂论是企业照样小我私人，均可通过平台开展生意流动，成为平台经济商品或服务的供应商。平台经济模式至少涉及供应方、数字平台、需求方和第三方支付平台等主体，供应方获得生意收入、数字平台赚取差价或者服务费、第三方支付平台收取手续费，每一环节都有利益所得，但现实纳税情形并不理想，各个环节都存在一定水平的税收流失。

　　其次，平台经济具有融合性，行业界线不明确，所得泉源普遍，存在收入性子难以划分的问题，现行税制并没有对融合业态的收入性子做出明确的税收划定。此外，还存在隐性收入泉源增多，税基难以确定和纳税地址模糊引发税收统领权争论的问题。

　　北京市税务局事情职员王冰楠在会上提出，平台经济税收治理的底层逻辑就是实践自动，手艺驱动，尚有相助推动。实践自动是以平台企业为中央，确立供应侧数据链；手艺驱动主要是指以云盘算人工智能区块链大数据手艺为驱动；相助推动主要是确立一个税务治理生态圈。三者统筹计划和治理，可以更好地实现正确执法、精致服务、精准羁系和精诚共治。

　　电商作为平台经济的典型代表，行业也面临着税收挑战。青岛市税务局事情职员贺焱在会上提出，“对144家上市电商企业近6年的增值税和企业所得税现实税负率测算显示，电商企业的整体税负情形显示为增值税现实税负率偏低、企业所得税现实税负率在差异行业差异企业以及差异年份存在差异”。

　　蓝皮书指出，三大缘故原由导致电商行业现实税负率较低及税收流失征象，包罗税收优惠政策较多、财政返还力度较大和虚开发票风险差异。对此，贺焱示意对于中国电商经济税收治理要从以下方面推进：一是完善税收征管相关执法律例，二是增强税收征管组织机构建设，三是增强手艺支持实现信息共享，四是提升利益相关方协同共治。完善纳税信用评级制度

　　税收信用是税收治理的基础，蓝皮书强调，我国应不停完善纳税信用评级制度，包罗综合化改善纳税信用评级主体、完善纳税信用品级评价方式、提高纳税信用评级效果果然度、强化纳税信用评级效果应用效能和行使区块链智能合约规范纳税信用评级历程五大方面。

　　例如，在综合化改善纳税信用评级主体方面，蓝皮书指出，要实现纳税信用评级主体的单一化向综合化改善。

　　此外，区块链手艺是互联网十大典型司法手艺应用之一，其智能合约机制能够对流程举行规范，因此可以依托智能合约促进纳税信用系统的法治化建设。

　　蓝皮书提出，在纳税信用治理领域，现在税务机关的羁系服务体现在涉税信息采集、纳税信用评级、评级数据公布、评级效果应用四个方面，“区块链+羁系”的“法链”手艺可以确立全周期的事前、事中、事后的法治羁系规则系统。

　　(作者：郑植文编辑：卜羽勤)

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